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                                                          2016兩會筆談

                                                          您當前位置是: 首頁» 專題報道» 兩會筆談» 2016兩會筆談
                                                          劉宇飛:不宜簡單斷言提高個稅起徵點無助於公平

                                                          2016-03-11  

                                                          (作者系UC彩票副教授、博士)

                                                          又是一年“兩會”時 ,並不令人意外地 ,一些老話題再次受到關注,提高個人所得稅起徵點就是其中之一  。同樣不令人意外地,隨之就又見到報道說,有關官員和專家表示,問題沒有那麼簡單 ,單純提高個稅起徵點並不公平,甚至還有觀點認爲提高起徵點反而會造成更大的不公平。言之鑿鑿 ,擲地有聲 ,但總感覺這一斷言也不無簡單化之嫌  。

                                                          大致看來,持有這一觀點的理由主要有二:一是發現在提高起徵點政策之下,收入低的人節省下來的錢, 遠不如收入高的人節省的更多 ;二是認爲不應只盯着起徵點 ,應該實施更好的、更全面的方案,比如綜合所得稅制。不用說 ,這兩點都是真知灼見,但是對於提高個稅起徵點無助於公平這一論點其實並不能提供強有力的支持。

                                                          就第一點理由而言,基於收入少的人少繳的稅少於收入多的人少繳的稅,判斷公平狀況沒有改善,雖然不能說沒有道理,但那只是在一種特定的公平觀下做出的判斷。而無論是在理論上還是在現實中 ,都有多種公平標準存在,且爲不同的個人所偏好和持有。 從常見的有關公平觀出發,也有可能得出提高起徵點有助於公平的推論。典型如羅爾斯主義的公平觀,認爲只要狀況差的個人的福利得到了改善,就可以說公平程度提高了  。在此例中,這意味着 ,只要提高起徵點使得收入低的人少繳了稅 ,就可以被認爲是公平的,而不用管收入高的人是不是少繳了稅。現實中 ,一個收入低的人有可能首先在意自己的福利是不是切實得到了改善  ,而不會先在意平行世界裏的富人們會怎麼樣  。所以,如果告訴收入低的人說,因爲不想讓富人得益更多,所以就把可以給你的好處也給取消了 ,這種邏輯應該會讓低收入者很無奈和委屈吧 。明明沒得着實惠,卻得受着是爲他好的名義 。

                                                          換個角度看,即使是有錢人比窮人省了更多的稅 ,考慮到窮人收入的邊際效用有可能遠大於富人收入的邊際效用 ,也不難推知,窮人因減稅而帶來的總效用的增加 ,就有可能大於富人因減稅帶來的總效用的增加  。從而,提高起徵點的政策不無可能減弱對富人的“嫉妒或羨慕” ,從而改善“無嫉妒”標準下的公平。甚至還可以說 ,改善了以“效用”尺度衡量的平均主義標準下的公平 。

                                                          退一步說,提高起徵點也未必見得真的會使富人少繳更多的的稅 。這一點可以從通常持此論者樂於提到的另一項論據來看。認爲富人有多種辦法逃避個稅,所以提高起徵點並不能從根本上解決富人逃稅的問題 。而若果真如此,那就意味着 ,提高起徵點也就不會產生更偏向富人的效果 。因爲富人有可能並不在意通過個稅來少繳稅。而若這份稅收原本就收不上來,那也就意味着沒有稅收損失,而低收入者又能因此得益  ,哪怕是小益  ,豈不是也有利於改進公平 ,何樂而不爲?

                                                          就上述反對提高起徵點的第二個理由而言 ,即認爲只在起徵點上做文章不能從根本上解決問題,因而主張深謀遠慮 ,推進綜合所得稅制的設計、立法和實施。這當然值得期待,能夠全面深刻地解決問題。 但大家都承認,這是一項複雜的系統工程,絕不是可以一蹴而就的事情  。選擇這樣做固然是有遠見  ,卻未必可解近憂 。“別隻盯着起徵點”固然正確,但它不應成爲當下放過起徵點的充分理由。在完美的方案出臺和落實之前 ,能夠帶來改善的“次優的”或“第三優”的方案應該有資格在議事日程獲得一席之地 ,而不是受到一種視之如敝屣、必欲棄之而後快的態度的對待 。更何況這主張後面可能還別有隱情,就更顯不妥。

                                                          所謂“隱情”指的是,早有專家揭示,目前繳納個稅的人數占人口總數的比例不及2% ,若進一步提高個稅起徵點,將會使得這一稅種進一步邊緣化。稅將不稅 ,茲事體大 。從稅收公平目標來看 ,這一政策主張可說是捨本逐末、莫此爲甚  。可能也正因爲此 ,很少被擺出來作爲反對提高起徵點的論據。不是說這不是一個值得重視的問題 ,而是在我國稅收收入屢創新高(2015年突破11萬億元)的大背景下 ,應該有條件在權衡考量各項政策主張時 ,能夠在稅收收入規模不受影響的前提下 ,將稍大的權重賦予公平目標的改善。

                                                          對於一項普遍受到關注的政策存在不同的觀點、甚至激烈的爭論,都是再正常不過都事情。特別是,斷言一項政策“公平與否”實際上是建立在主觀價值判斷的基礎之上,就更是如此 。問題的關鍵不在於誰對誰錯 ,不在於誰說的公平才最公平或是真公平,而是首先應該認識到並尊重社會成員可能擁有不同的公平觀;其次,如果一種觀點和政策主張具有代表性 ,應該讓其有機會進入最後的(比如“兩會”)決策過程,並在這個過程中,與其它觀點進行碰撞、交流、博弈和妥協,最終達成相關的政策。

                                                          經歷了這樣的過程出臺了一項政策 ,不見得或者多半不意味着擁有不同觀點的個人之間的政策主張完全趨同了 ,但是持有各種政策主張的理由有機會得到澄清  ,而不是被誤解甚至忽略,進而 ,大家相互交流切磋、爭論辯論,經由公開、公平、公正的決策過程,最終對於有關爭議事項做出抉擇 。這纔是比較理想的公共決策過程的應有之義 ,而不該總是讓委員和代表發出“你都定了”的感慨 。

                                                          就提高起徵點這一主張而言 ,經由這一過程 ,自然會做出集體選擇的體現了特定公平觀的政策抉擇,自然也會集體決定是否在推進根本性的全面稅改方案的同時 ,也採納有短期局部改善之效的提高起徵點的權宜之計 。而如果將前述“隱情”予以公開披露和討論 ,大家自然也會商討決定是不是要考慮爲避免讓個稅“稅將不稅”而不提高起徵點 ,畢竟公平與否只是人們考量公共政策合意性的維度之一。

                                                          關於提高起徵點,有如此之多可以想的事和可以做的事 ,還是不要只是簡單地斷言它無助於公平纔好 。


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